三分一技術士事務所

JP PINTドキュメントの訂正: 税額表記に関する説明の誤り

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この記事では、JP PINTドキュメントにおける会計通貨に関する説明の誤りについて指摘し、正しい記述を示します。特に、外貨建ての請求書における税額表記に関する項目について詳述します。

1. the accounting currency accepted or required in the country of the Seller

1.1. 問題の詳細

JP PINTドキュメントでは、以下のような説明があります。

ibt 006

The currency used for TAX accounting and reporting purposes as accepted or required in the country of the Seller.

ibt 111

The TAX total amount expressed in the accounting currency accepted or required in the country of the Seller.

この説明は誤っており、正しくは以下のようにすべきです。

Tax accounting currency
The currency used for TAX accounting and reporting purposes as accepted or required in the country of the Buyer.

Invoice total TAX amount in tax accounting currency
The TAX total amount expressed in the accounting currency accepted or required in the country of the Buyer.

1.2. 誤りの影響

この誤りは、特に外貨建ての請求書で日本円（JPY）の税額を表記する際に影響を及ぼします。日本の買い手が外貨建ての請求書を受け取る場合、税額は日本円で表記される必要があります。このため、「売り手の国」ではなく「買い手の国」の会計通貨として日本円を指定するのが正しい方法です。

1.3. 修正の背景

外貨建ての請求書における税額表記は、日本の税法に準拠して行われます。具体的には、日本円（JPY）での税額表記が求められます。したがって、JP PINTドキュメントにおける該当項目は「売り手の国」ではなく「買い手の国」の会計通貨に基づいて記載されるべきです。

1.4. まとめ

JP PINTドキュメントの正確な記述は、利用者が適切な情報に基づいて請求書を作成・検証するために不可欠です。今回指摘した誤りを修正することで、外貨建て請求書における税額表記に関する混乱を防ぐことができます。JP PINTドキュメントの訂正を通じて、利用者にとって有用で正確な情報の提供を期待します。

2. BIS Billing 3.0: 売り手の国の通貨コードとVATルール

ここでは、BIS Billing 3.0における`cbc:TaxCurrencyCode`項目の背景と使用方法について解説します。特に、欧州のVATルールに基づき、売り手の国の通貨で税額を報告する必要がある理由について詳述します。

なお、BT-6は、Peppol BIS Billing 3.0 – November 2023 Release では次のように定義されています。

BT 6

2.1. cbc:TaxCurrencyCode の定義と背景

cbc:TaxCurrencyCode
The currency used for VAT accounting and reporting purposes as accepted or required in the country of the Seller. Shall be used in combination with the Invoice total VAT amount in accounting currency (BT-111), when the VAT accounting currency code differs from the Invoice currency code.

`cbc:TaxCurrencyCode`は、売り手の国で受け入れられている、または要求されているVAT会計および報告のための通貨を指定します。この項目は、請求書の通貨コードとVAT会計通貨コードが異なる場合に使用されます。

2.2. 欧州のVATルール

欧州の付加価値税（VAT）システムは、各国の税法に基づいて運用されていますが、いくつかの共通ルールがあります。特に、税額の報告と会計に関する通貨コードの取り扱いに関しては、以下のようなルールがあります。

  1. 売り手の国の通貨でのVAT報告:

    • 多くの欧州諸国では、VATは売り手の国の通貨で報告する必要があります。これは、税務当局が税額を一貫して評価しやすくするためです。

    • 例: フランスの企業がドイツの顧客に請求書を発行する場合、請求書の通貨はユーロ（EUR）でも、フランスでのVAT報告はユーロで行われます。

  2. 請求書通貨とVAT会計通貨の違い:

    • 国際取引では、請求書が取引先の通貨で発行されることがあります。この場合でも、VATは売り手の国の通貨で報告される必要があります。

    • 例: イギリスの企業がアメリカの顧客に米ドル（USD）で請求書を発行する場合、イギリスのVAT報告はポンド（GBP）で行われます。

2.3. 使用方法

`cbc:TaxCurrencyCode`は、以下の条件を満たす場合に使用されます。

  1. VAT会計通貨コードが請求書通貨コードと異なる場合:

    • この場合、`cbc:TaxCurrencyCode`は、VATが報告される通貨を指定します。

    • 例: 請求書が米ドル（USD）で発行され、VATがポンド（GBP）で報告される場合、`cbc:TaxCurrencyCode`には「GBP」が設定されます。

  2. BT-111と組み合わせて使用:

    • `cbc:TaxCurrencyCode`は、`Invoice total VAT amount in accounting currency (BT-111)`と組み合わせて使用されます。これは、VATが計算される通貨での総額を示します。

    • 例: `cbc:TaxCurrencyCode`が「GBP」の場合、BT-111にはポンドでのVAT総額が記載されます。

2.4. 具体例

以下に、`cbc:TaxCurrencyCode`の使用例を示します。

<Invoice>
    <cbc:ID>INV-001</cbc:ID>
    <cbc:IssueDate>2024-05-27</cbc:IssueDate>
    <cbc:DocumentCurrencyCode>USD</cbc:DocumentCurrencyCode>
    <cbc:TaxCurrencyCode>GBP</cbc:TaxCurrencyCode>
    <cac:TaxTotal>
        <cbc:TaxAmount currencyID="GBP">1000</cbc:TaxAmount> <!-- BT-111 -->
    </cac:TaxTotal>
</Invoice>

この例では、請求書は米ドル（USD）で発行されていますが、VATはポンド（GBP）で報告されています。

2.5. 関連するVATルール(Supply of goods)

供給された商品のVAT課税地は、供給方法や商品の性質により異なります。以下は主要なルールです。

  • 商品の供給地:

  • 商品が輸送されない場合、その供給が行われた場所で課税されます。（VAT指令第31条）

  • 商品が供給者、顧客、または第三者によって輸送される場合、供給が開始された場所で課税されます。（VAT指令第32条）

  • 供給者の年間売上が顧客の加盟国で適用される閾値を超える場合、輸送が終了した場所で課税されます。（VAT指令第33条）

  • 供給者の年間売上が顧客の加盟国で適用される閾値を下回る場合、供給が開始された場所で課税されます。（VAT指令第34条）

  • 供給者によって設置または組み立てられた場合、その場所で課税されます。（VAT指令第36条）

  • 乗客輸送の一部として船、飛行機、または列車で供給される場合、出発地点で課税されます。（VAT指令第37条）

2.6. 参考リンク

詳細な情報は以下のリンクを参照してください：

VATの課税と控除のルール – Your Europe
VAT請求書発行ルール – European Commission
欧州委員会: VATの概要

3. 補足説明

次は、Peppol BIS Standard Invoice JP PINT ページの左下のDownloadからダウンロードした外貨建て請求書のサンプルです。この例は、JP PINT準拠というよりむしろPeppol BIS Billing 3.0 – November 2023 Release 準拠のように見えます。

ProfileIDなどの修正は見られますが、未定義の<cbc:UBLVersionID>が使用されているなど、古いBIS Billingのデータに基づいていて、JP PINT 1.0準拠か疑問が残りますので、受け入れ時に検証されているのか不安です。

ProfileID

注：
<cbc:UBLVersionID>2.1</cbc:UBLVersionID> <!– JP PINTでは、定義されていない要素です。 –>

Japan PINT Invoice UBL Example2-TaxAcctCur.xml
<?xml version="1.0" encoding="UTF-8"?>
<Invoice xmlns="urn:oasis:names:specification:ubl:schema:xsd:Invoice-2" xmlns:cac="urn:oasis:names:specification:ubl:schema:xsd:CommonAggregateComponents-2" xmlns:cbc="urn:oasis:names:specification:ubl:schema:xsd:CommonBasicComponents-2" xmlns:ccts="urn:un:unece:uncefact:documentation:2" xmlns:ext="urn:oasis:names:specification:ubl:schema:xsd:CommonExtensionComponents-2" xmlns:qdt="urn:oasis:names:specification:ubl:schema:xsd:QualifiedDatatypes-2" xmlns:udt="urn:un:unece:uncefact:data:specification:UnqualifiedDataTypesSchemaModule:2" xmlns:xsd="http://www.w3.org/2001/XMLSchema" xmlns:xsi="http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance">

<!-- 
Japan common commercial invoice, example2-Foreign Currency
-->

	<cbc:UBLVersionID>2.1</cbc:UBLVersionID>
	<cbc:CustomizationID>urn:peppol:pint:billing-1@jp-1</cbc:CustomizationID> 	<!-- IBT-024 - Specification identifier -->
	<cbc:ProfileID>urn:peppol:bis:billing</cbc:ProfileID> <!-- IBT-023 - Business process type -->
	<cbc:ID>156</cbc:ID> <!-- IBT-001 - Invoice number -->
	<cbc:IssueDate>2023-10-24</cbc:IssueDate> <!-- IBT-002 - Invoice issue date -->
	<cbc:DueDate>2023-11-20</cbc:DueDate> <!-- IBT-009 - Payment due date -->
	<cbc:InvoiceTypeCode>380</cbc:InvoiceTypeCode> <!-- IBT-003 - Invoice type code -->
	<cbc:DocumentCurrencyCode>EUR</cbc:DocumentCurrencyCode> <!-- IBT-005 - Invoice currency code -->
	<cbc:TaxCurrencyCode>JPY</cbc:TaxCurrencyCode> <!-- IBT-006 - Tax accounting currency -->
	<cac:InvoicePeriod> <!-- IBG-14 - INVOICING PERIOD -->
		<cbc:StartDate>2023-10-18</cbc:StartDate> <!-- IBT-073 - Invoicing period start date -->
		<cbc:EndDate>2023-10-18</cbc:EndDate> <!-- IBT-074 - Invoicing period end date -->
	</cac:InvoicePeriod>
	<cac:AccountingSupplierParty> <!-- IBG-04 - SELLER -->
		<cac:Party>
			<cbc:EndpointID schemeID="0088">9482348239847239874</cbc:EndpointID> <!-- IBT-034 - Seller electronic address, IBT-034-1 - Scheme identifier -->
			<cac:PostalAddress> <!-- IBG-05 - SELLER POSTAL ADDRESS -->
				<cac:Country>
					<cbc:IdentificationCode>GB</cbc:IdentificationCode> <!-- IBT-040 - Seller country code -->
				</cac:Country>
			</cac:PostalAddress>
			<cac:PartyTaxScheme>
				<cbc:CompanyID>T1234567890123</cbc:CompanyID> <!-- IBT-031 - Seller TAX identifier -->
				<cac:TaxScheme>
					<cbc:ID>VAT</cbc:ID> <!-- IBT-031, qualifier -->
				</cac:TaxScheme>
			</cac:PartyTaxScheme>
			<cac:PartyLegalEntity>
				<cbc:RegistrationName>XYZ Digital Learning Services, Inc.</cbc:RegistrationName> <!-- IBT-027 - Seller name -->
			</cac:PartyLegalEntity>
		</cac:Party>
	</cac:AccountingSupplierParty>
	<cac:AccountingCustomerParty> <!-- IBG-07 - BUYER -->
		<cac:Party>
			<cbc:EndpointID schemeID="0188">3210987654321</cbc:EndpointID> <!-- IBT-049 - Buyer electronic address, IBT-049-1 - Scheme identifier -->
			<cac:PostalAddress> <!-- IBG-08 - BUYER POSTAL ADDRESS -->
				<cac:Country>
					<cbc:IdentificationCode>JP</cbc:IdentificationCode> <!-- IBT-055 - Buyer country code -->
				</cac:Country>
			</cac:PostalAddress>
			<cac:PartyLegalEntity>
				<cbc:RegistrationName>〇〇 Bussan Co., Ltd.</cbc:RegistrationName> <!-- IBT-044 - Buyer name -->
			</cac:PartyLegalEntity>
		</cac:Party>
	</cac:AccountingCustomerParty>
	<cac:TaxRepresentativeParty> <!-- IBG-11 - SELLER TAX REPRESENTATIVE PARTY -->
    	<cac:PartyName>
        	<cbc:Name>TaxRepresentative Name</cbc:Name> <!-- IBT-062 - Seller tax representative name -->
    	</cac:PartyName>
    	<cac:PostalAddress> <!-- IBG-12 - SELLER TAX REPRESENTATIVE POSTAL ADDRESS -->
        	<cac:Country>
            	<cbc:IdentificationCode>JP</cbc:IdentificationCode> <!-- IBT-069 - Tax representative country code -->
        	</cac:Country>
    	</cac:PostalAddress>
    	<cac:PartyTaxScheme>
        	<cbc:CompanyID>T7654321098765</cbc:CompanyID> <!-- IBT-063 - Seller tax representative TAX identifier --> 
        	<cac:TaxScheme>
            	<cbc:ID>VAT</cbc:ID> <!-- IBT-063, qualifier -->
        	</cac:TaxScheme>
    	</cac:PartyTaxScheme>
	</cac:TaxRepresentativeParty>
	<cac:PaymentMeans> <!-- IBG-16 - PAYMENT INSTRUCTIONS -->
	    <cbc:PaymentMeansCode name="Credit card">54</cbc:PaymentMeansCode> <!-- IBT-081 - Payment means type code, IBT-082 Payment means text -->
		<cbc:PaymentID>9387439</cbc:PaymentID> <!-- IBT-083 Remittance information -->
		<cac:CardAccount> <!-- IBG-18 PAYMENT CARD INFORMATION -->
        	<cbc:PrimaryAccountNumberID>123236</cbc:PrimaryAccountNumberID> <!-- IBT-087 Payment card primary account number -->
        	<cbc:NetworkID>VISA</cbc:NetworkID>
        	<cbc:HolderName>Card holders name</cbc:HolderName> <!-- IBT-088 Payment card holder name -->
    	</cac:CardAccount>
	</cac:PaymentMeans> 
	<cac:TaxTotal>
		<cbc:TaxAmount currencyID="EUR">250</cbc:TaxAmount> <!-- IBT-110 - Invoice total TAX amount -->
		<cac:TaxSubtotal> <!-- IBG-23 - TAX BREAKDOWN -->
			<cbc:TaxableAmount currencyID="EUR">2500</cbc:TaxableAmount> <!-- IBT-116 - TAX category taxable amount -->
			<cbc:TaxAmount currencyID="EUR">250</cbc:TaxAmount> <!-- IBT-117 - TAX category tax amount -->
			<cac:TaxCategory>
				<cbc:ID>S</cbc:ID> <!-- IBT-118 - TAX category code -->
				<cbc:Percent>10</cbc:Percent> <!-- IBT-119 - TAX category rate -->
				<cac:TaxScheme>
					<cbc:ID>VAT</cbc:ID> <!-- IBT-118, qualifier -->
				</cac:TaxScheme>
			</cac:TaxCategory>
		</cac:TaxSubtotal>
	</cac:TaxTotal>
	<cac:TaxTotal> <!-- IBG-37 - DOCUMENT TOTALS IN TAX ACCOUNTING CURRENCY -->
		<cbc:TaxAmount currencyID="JPY">32500</cbc:TaxAmount> <!-- IBT-111 - Invoice total TAX amount in tax accounting currency -->
		<cac:TaxSubtotal> <!-- IBG-38 - TAX BREAKDOWN IN ACCOUNTING CURRENCY -->
			<cbc:TaxAmount currencyID="JPY">32500</cbc:TaxAmount> <!-- IBT-190 - TAX category tax amount in accounting currency -->
			<cac:TaxCategory>
				<cbc:ID>S</cbc:ID> <!-- IBT-192 - TAX category code for tax category tax amount in accounting currency -->
				<cbc:Percent>10</cbc:Percent> <!-- IBT-193 - TAX category rate for tax category tax amount in accounting currency -->
				<cac:TaxScheme>
					<cbc:ID>VAT</cbc:ID> <!-- IBT-192, qualifier -->
				</cac:TaxScheme>
			</cac:TaxCategory>
		</cac:TaxSubtotal>
	</cac:TaxTotal>
	<cac:LegalMonetaryTotal> <!-- IBG-22 - DOCUMENT TOTALS -->
		<cbc:LineExtensionAmount currencyID="EUR">2500</cbc:LineExtensionAmount> <!-- IBT-106 - Sum of Invoice line net amount -->
		<cbc:TaxExclusiveAmount currencyID="EUR">2500</cbc:TaxExclusiveAmount> <!-- IBT-109 - Invoice total amount without TAX -->
		<cbc:TaxInclusiveAmount currencyID="EUR">2750</cbc:TaxInclusiveAmount> <!-- IBT-112 - Invoice total amount with TAX -->
		<cbc:AllowanceTotalAmount currencyID="EUR">0</cbc:AllowanceTotalAmount> <!-- IBT-107 - Sum of allowances on document level -->
		<cbc:ChargeTotalAmount currencyID="EUR">0</cbc:ChargeTotalAmount> <!-- IBT-108 - Sum of charges on document level -->
		<cbc:PrepaidAmount currencyID="EUR">0</cbc:PrepaidAmount> <!-- IBT-113 - Paid amount -->
		<cbc:PayableRoundingAmount currencyID="EUR">0</cbc:PayableRoundingAmount> <!-- IBT-114 - Rounding amount -->
		<cbc:PayableAmount currencyID="EUR">2750</cbc:PayableAmount> <!-- IBT-115 - Amount due for payment -->
	</cac:LegalMonetaryTotal>
	<cac:InvoiceLine> <!-- IBG-25 - INVOICE LINE -->
		<cbc:ID>1</cbc:ID> <!-- IBT-126 - Invoice line identifier -->
		<cbc:InvoicedQuantity unitCode="H87">5</cbc:InvoicedQuantity> <!-- IBT-129 - Invoiced quantity, IBT-130 - Invoiced quantity unit of measure code -->
		<cbc:LineExtensionAmount currencyID="EUR">2500</cbc:LineExtensionAmount> <!-- IBT-131 - Invoice line net amount -->
		<cac:InvoicePeriod> <!-- IBG-26 - INVOICE LINE PERIOD -->
			<cbc:StartDate>2023-10-18</cbc:StartDate> <!-- IBT-134 - Invoice line period start date -->
			<cbc:EndDate>2023-10-18</cbc:EndDate> <!-- IBT-135 - Invoice line period end date -->
		</cac:InvoicePeriod>
		<cac:OrderLineReference>
			<cbc:LineID>1</cbc:LineID> <!-- IBT-132 - Referenced purchase order line reference -->
			<cac:OrderReference>
				<cbc:ID>OR-123</cbc:ID> <!-- IBT-183 - Purchase order reference -->
			</cac:OrderReference>
		</cac:OrderLineReference>
		<cac:Item> <!-- IBG-31 - ITEM INFORMATION -->
			<cbc:Name>1-day online lecture course</cbc:Name> <!-- IBT-153 - Item name -->
			<cac:OriginCountry>
				<cbc:IdentificationCode>BE</cbc:IdentificationCode> <!-- IBT-159 - Item country of origin -->
			</cac:OriginCountry>
			<cac:ClassifiedTaxCategory> <!-- IBG-30 - LINE TAX INFORMATION -->
				<cbc:ID>S</cbc:ID> <!-- IBT-151 - Invoiced item TAX category code -->
				<cbc:Percent>10</cbc:Percent> <!-- IBT-152 - Invoiced item TAX rate -->
				<!-- cbc:PerUnitAmount, IBT-166 - Unit TAX -->
				<cac:TaxScheme>
					<cbc:ID>VAT</cbc:ID> <!-- IBT-167 - Tax Scheme --> 
				</cac:TaxScheme>
			</cac:ClassifiedTaxCategory>
		</cac:Item>
		<cac:Price> <!-- IBG-29 - PRICE DETAILS -->
			<cbc:PriceAmount currencyID="EUR">500</cbc:PriceAmount> <!-- IBT-146 - Item net price -->
			<cbc:BaseQuantity unitCode="H87">1</cbc:BaseQuantity> <!-- IBT-149 - Item price base quantity, IBT-150 - Item price base quantity unit of measure code -->
		</cac:Price>
	</cac:InvoiceLine>
</Invoice>

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Nobuyuki

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