2010年に制定されたGB/T 24589は、全ての中国の事業者が毎年財務データを提出することを義務付ける重要な基準であり、業界全体の透明性とコンプライアンスを向上させることを目的としています。この規制は、事業者が指定されたソフトウェアを使用して、一貫したXML形式の財務報告を作成することを指定しています。この要件は、規制監査を効率化し、異なるセクター間で一貫した財務報告を実現するために不可欠です。GB/T 24589への準拠は、規制義務を満たすだけでなく、企業内の財務管理と説明責任を向上させ、増加した監督と明確さによって安定した経済環境に貢献します。この努力は、財務報告の標準化と経済規制の強化への中国の献身を示すものです。

特に、中国国家監査署の下で運営されるデータセンターは、収集された会計データの再集計を通じて年次報告書の信頼性を検証するという重要な役割を果たしています。この検証プロセスは、年間を通じて財務取引をコンパイルし、GB/T 24589の基準に沿ってこのデータを整理し、その後、年次報告書の数字が収集されたデータを正確に反映しているかを入念に分析することを含みます。この詳細な手順を通じて、データセンターは財務報告の精度と整合性を保証することができます。この厳格さは、規制基準を満たし、企業風景内の透明性を維持するために不可欠です。この体系的な検証は、企業が確立された財務報告ガイドラインに準拠し、最高レベルの説明責任を維持するための重要なメカニズムとして機能します。

アメリカ公認会計士協会（AICPA）によって確立された監査データ基準（ADS）は、詳細なデータベースの会計監査をサポートするために設計されています。ADSは、一般的な元帳（GL）、調達から支払いまで、売上から現金まで、在庫など、さまざまな主要な財務プロセスに対して特定のデータ形式と構造を概説しています。財務データを整理して提示するための統一されたアプローチを提供することにより、ADSは監査の効率性と有効性を向上させます。監査人が徹底的なレビューを行うために必要な詳細情報を保証し、財務諸表の信頼性と規制基準への準拠を向上させます。ADSの下でさまざまな財務プロセスを含むことは、組織の財務諸表に影響を与えるビジネス取引の全範囲をカバーすることを目指すその包括的な性質を反映しています。

データを構造化するための単純かつ広く互換性のある方法として、個々のデータ要素をテキストファイル内で分離するために垂直バー（”|”）を使用するパイプ区切りテキストファイル形式と、グローバルな財務報告とデータ交換のために設計されたより複雑で包括的なフレームワークであるXBRL-GL形式という、2つの主要なファイル形式を指定しています。この形式は、監査プロセスを容易にするために、さまざまなソフトウェアアプリケーションによってデータを容易に読み取りおよび処理できるようにするために特に有用です。

中国標準化行政管理委員会（SAC）は、国際標準化機構（ISO）に対し、「監査データ収集」に焦点を当てた新しいプロジェクト委員会（PC）の設立を目的とした新規作業項目提案（NWIP）を提出しました。このイニシアチブの提案範囲は、監査人が会計データを効率的に取得するためのソリューションを作成することを強調しています。これには、会計データ要素とデータインターフェース出力ファイルの形式と内容要件を指定することが含まれます。

経済活動の監督、財務取引と操作の真実性、合法性、および効率の評価には、監査実践が不可欠です。政府監査、独立監査、内部監査に分類される監査では、監査データへの標準化されたアクセスが重要です。これは、Eビジネス、ERPシステム、複雑な支払い方法が「ビッグデータ」を生成し、動的で急速に成長し、多様な特性を持つ現在の環境では特に当てはまります。

課題は、それぞれが独自の設計とデータ構造を持つ多様な会計ソフトウェアとERPにあり、監査人が直接基礎となるデータにアクセスして解釈することを困難にしています。現在の実践では、監査人に馴染みのある形式にデータを抽出して変換するために、各会計ソフトウェアバージョンのインターフェースプログラムを開発することが含まれます。しかし、市場に存在するソフトウェアの種類とバージョンの膨大な数のため、この方法は非効率的であり、インターフェースモジュールを開発するための重大なリソースの消耗につながります。

SACの提案は、これらの課題に対処することを目指しています。これにより、監査データ収集のための国際標準を確立し、統一されたデータインターフェース標準の開発を可能にし、複数のインターフェースモジュールの必要性を大幅に削減し、リソースを節約します。このイニシアチブは、監査人が監査データにアクセスして解釈するための標準化された技術ソリューションを提供し、IT環境における監査プロセスの効率性と有効性を向上させることを目指しています。

国際標準化機構（ISO）の下でプロジェクト委員会（PC）の設立によ

り、”監査データ収集”と題されたISO 21378:2019^[2]の公開につながりました。この標準は、監査データ収集プロセスを標準化する上で重要なマイルストーンであり、監査人が会計データをどのように取得して評価するかを合理化することを目指しています。その達成にもかかわらず、当初この標準はCSV、XML、JSON、およびXBRL-GLなどのさまざまなファイル形式をサポートすることに短けていました。IT専門家との議論が十分にできず、テーブル、フィールド、主キー、および参照識別子を定義することに焦点を当てて編集したため監査プロセスにおけるデータ表現の多様なニーズに対処する上で限定的でした。

日本公認会計士協会から公開された、ＩＴ委員会研究報告「監査データ標準化に関する留意事項とデータアナリティクスへの適用」（公開草案）もご参照ください。

歴史データ監査のための非正規化
伝統的な関係データベースシステム（RDB）は、取引データの正規化された構造と時間の経過と共に変化するマスターデータの性質のため、歴史データの監査において課題に直面します。例えば、組織構造の変更に伴うコストセンターコード、取引先コード、製品コードの変更は、監査中に効果的な期間検出とマッチングを必要とします。xBRL-CSVは非正規化を可能にし、関連する取引データとマスターデータを単一ファイルに保存できるため、伝統的なRDBが必要とする複雑な結合なしに歴史的監査を簡素化します。

集約と詳細分析
株式市場や税務機関のための財務諸表の監査は、元帳記録の詳細な調査を要求します。xBRL-CSVは、検証目的でのデータ集約を可能にし、集約されたデータから基本元帳データへの詳細分析のメカニズムを提供します。この機能により、監査人は要約された財務諸表から元の詳細な取引に容易にナビゲートでき、報告された数値の透明性と検証可能性を高めます。

関連する取引業務文書と元帳データの検証
監査プロセスでは、契約、注文、納品書、請求書、支払記録と対応する元帳エントリーのような、取引文書を元帳エントリーと照合することがよく求められます。xBRL-CSVは、これらのさまざまな文書とデータの関連付けをサポートし、取引とそれに対応する元帳エントリーの完全性と正確性を監査人が検証できるようにします。

リアルタイム監査
xBRL-CSVは、取引処理と帳簿記入のための内部制御ルールを検証タクソノミー内で定義できます。これにより、事前に定義されたルールに対してトランザクションのリアルタイムチェックを可能にし、不一致や異常の即時識別と修正を容易にします。リアルタイム監査は監査プロセスの効率性と有効性を高め、継続的な財務の整合性とコンプライアンスを保証します。

サステナビリティレポート、ESG報告の要件
伝統的な財務データを超えて、監査はますますサステナビリティおよびESG（環境、社会、ガバナンス）報告を含むようになり、カーボンフットプリントのような物理データと会計データの統合が必要とされています。xBRL-CSVは、IoTデバイスや工場運営コンピュータから生成されるCSV形式のフラットファイルを扱えるため、このタスクに適しています。これにより、財務および非財務データの包括的な報告が可能となり、包括的で透明な企業の説明責任への需要に応えます。

XBRLは、サステナビリティおよびESGデータの標準化された報告と検証のための堅牢なフレームワークを提供します。報告されたデータと詳細な背景データの両方の標準化と検証に焦点を当てることにより、XBRLは企業のサステナビリティイニシアチブの透明で正確で洞察に富んだ反映を促進し、情報に基づいた意思決定を支援し、サステナビリティおよびESG報告における説明責任を促進します。

Nobuyuki SAMBUICHI
Advisor at XBRL Japan
ISO/TC295 Audit data services
　Convener at SG1 Semantic model
　Co-project leader at WG1 AWI 21926 Semantic data model for audit data services
　Head of delegation JISC
　Liaison representative from XBRL International Inc.